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取得异常凭证应如何处理？

纳税人类型

取得凭证用途

当前状态

处理

增值税纳税人

进项税额抵扣

尚未申报抵扣

暂不允许抵扣

已经申报抵扣

除另有规定外，一律进项税额转出

出口退税

尚未申报

除另有规定外，暂不允许办理出口退税

已申报但尚未办理

已经办理（适用增值税免抵退办法）

作进项税额转出处理

已经办理（适用增值税免退办法）

对应的已退税款追回

消费税纳税人

以外购或委托加工收回的已税消费品为原料连续生产应税消费品

尚未申报扣除原料已纳消费税税款的

暂不允许抵扣

已经申报抵扣的原料已纳消费税税款的

冲减当期允许抵扣的消费税税款，当期不足冲减的应当补缴税款

问

对取得的异常凭证有异议应如何处理？

税务机关没有核实完毕前

经税务机关核实，符合现行规定

纳税信用A级纳税人

自接到税务机关通知起10个工作日，向主管税务机关提出核实申请；逾期未提出核实申请，应于期满后按相关规定处理

已申报抵扣增值税、办理出口退税或抵扣消费税

可不作进项税额转出、追回已退税款、冲减当期允许抵扣消费税税款等

------

除纳税信用A级纳税人以外

可以向主管税务机关提出核实申请

已申报抵扣增值税的

在收到税务事项通知书当期（税款所属期）做进项税额转出

继续申报抵扣增值税

已办理出口退税的

交回已退税款

重新申报出口退税

已经申报抵扣消费税的

冲减当期允许抵扣的消费税税款，当期不足冲减的补缴消费税

可继续申报抵扣消费税税款

来源：青海12366纳税服务中心

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税额消费税增值税税务税款发布于：北京市